Услуги, хотя и не имеют физического воплощения, являются объектом гражданских прав и могут быть предметом сделки между двумя сторонами. В данной статье мы рассмотрим, какие бухгалтерские записи делаются при оказании услуг и какие документы требуются для подтверждения таких операций.
Определение услуг и их примеры
Услуги — это виды деятельности, результаты которых используются в хозяйственной деятельности, но не имеют материального выражения. Они могут включать:
- Юридические консультации, например, защита интересов в суде.
- Аудиторские услуги, включая проверку финансовых отчетов.
- Транспортные услуги, такие как доставка товаров.
- Образовательные программы для повышения квалификации сотрудников.
Документация для учета услуг
Для учета услуг в бухгалтерии необходимы первичные документы:
- Договор на оказание услуг.
- Акт выполненных работ или универсальный передаточный документ (УПД) для подтверждения приемки услуг.
- Транспортные накладные для транспортных услуг.
Форма акта о выполнении работ не унифицирована (за исключением строительных работ), и ее содержание согласовывается сторонами в соответствии с требованиями законодательства.
Бухгалтерский учет услуг
Учет услуг у исполнителя зависит от его деятельности и выбранной системы налогообложения. Основные этапы учета:
- До оказания услуг: Учет ведется на счетах затрат (20, 23, 29 и т.д.) и счете расходов на продажу (44).
- В момент оказания услуг: Затраты переносятся в дебет счета 90, а выручка отражается в кредите того же счета.
Проводки по доходам и затратам
- Дт 62 Кт 90.1 — отражение оказанных услуг.
- Дт 90.3 Кт 68 — начисление НДС.
- Дт 90.2 Кт 20/23/25/26/43 — списание себестоимости услуг.
- Дт 50/51 Кт 62 — прием оплаты услуг от заказчика.
Учет услуг у заказчика
Для заказчика оплата услуг относится к расходам, которые обычно калькулируются на затратных счетах (20, 23, 25, 26, 44).
Налоговый учет услуг
В налоговом учете затраты на услуги уменьшают налогооблагаемую прибыль, в соответствии со статьёй Налоговым кодексом о расходах и подтверждены первичными документами.
Автоматизация учета услуг с «УНИСЕРВИС-КОНСАЛТИНГ»
Компания «УНИСЕРВИС-КОНСАЛТИНГ» предлагает автоматизацию бухгалтерского учета услуг, включая автоматический выбор проводок по введенным первичным документам, что значительно упрощает работу бухгалтера.
