Начисление НДФЛ на проценты по рублевому депозиту

Если процентная ставка по рублевому депозиту составляет не более 18,25% годовых, то доходы в виде процентов, начисленных в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, НДФЛ не облагаются. При этом не имеет значения ни дата открытия вклада, ни момент выплаты процентов. Важен лишь период, за который начислены проценты.

Ранее НДФЛ не облагались доходы физлиц по рублевым вкладам, размещенным по ставкам до 13,25% годовых. Однако в конце прошлого года был принят Федеральный закон от 29.12.14 № 462-ФЗ, который повысил планку необлагаемого дохода. Согласно поправкам в Налоговый кодекс, проценты, получаемые по рублевым вкладам в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, освобождены от налогообложения НДФЛ, если процентная ставка не превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ (8,25%), увеличенную на десять процентных пунктов. То есть с доходов по депозитам со ставкой до 18,25% (8,25 + 10) НДФЛ не уплачивается.

Вместе с тем, в статье 214.2 НК РФ установлены иные правила налогообложения. Данная норма гласит: в отношении процентов по рублевым вкладам налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по договору, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов. Иными словами, под налогообложение НДФЛ попадают вклады, по которым ставка превышает 13,25% (8,25 + 5).

Минфин России в письмах от 03.03.15 № 03-04-06/10865, от 31.03.15 № 03-04-07/17809 сделал следующие разъяснения: поскольку все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), то в отношении налогообложения процентов по вкладам следует руководствоваться пунктом 27 статьи 217 НК РФ. Таким образом, если процентная ставка составляет не более 18,25% годовых, то проценты НДФЛ не облагаются.